KİRA GELİRLERİNİN BEYANI:
- Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 70 inci maddesinde belirtilen mal ve hakların kiraya verilmesi karşılığında elde edilen gelirler “gayrimenkul sermaye iradı” olarak ifade edilmekte olup bu gelirler belirli koşullarda gelir vergisine tabi tutulmaktadır. Kira gelirine konu mal ve hakların; sahipleri, mutasarrıfları, zilyetleri, irtifak ve intifa hakkı sahipleri ile kiralanmış bir mal veya hakkın kiraya verilmesinden gelir elde eden kiracılar, gayrimenkul sermaye iradı yönünden mükellef kabul edilecektir.
Kira gelirlerinin vergilemesinde kural olarak tahsilat esası geçerli.
Tahsil edilmeyen kira tutarı beyannameye dahil edilmiyor.
Peşin tahsil edilen kiralar ise tahsil edildiği yıl değil, ilgili olduğu yılda beyan edilir.
Buna göre, mart ayı sonuna kadar verilecek 2020 yılı gelir vergisi beyannamesine dahil edilecek kira gelirleri, 2020 ve önceki yıllara ilişkin olarak 2020 yılında tahsil edilen kira gelirlerinden oluşur.
2020 yılında tahsil edilen, 2021 ve sonrası yıllara ilişkin kira bedelleri 2020 yılı beyannamesine dahil edilmez.
Kiranın döviz olarak alınması durumunda gelir tutarı nasıl hesaplanır?
Kira bedelinin yabancı bir para birimiyle belirlenmiş olması halinde kira geliri, kiranın tahsil edildiği tarihindeki Merkez Bankası döviz alış kuru kullanılarak hesaplanır. Kira bedelinin para dışındaki bir değerle tahsili halinde, tahsil edilen kira emsal bedelle değerlenerek tutarı bulunur.
Kira gelirlerini beyan etmek zorunda olanlar
2020 takvim yılında beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan gerçek kişilerden;
Konut kira geliri 6.600 liralık istisna tutarını aşanlar
İş yeri kira geliri brüt tutarı 49.000 lira olan beyanname verme sınırını aşanlar (49.000 liralık sınırın aşılıp aşılmadığının tespitinde, iş yeri kira gelirleri ile mesken kira gelirinin gelir vergisinden istisna edilen tutarı aşan kısmı birlikte dikkate alınır.)
Stopaja ve istisna uygulamasına konu olmayan kira gelirleri toplamı 2.600 liralık beyanname verme sınırını aşanlar
2020 yılı kira gelirleri için beyanname vereceklerdir.
Yukarıda geçen 2.600 liralık sınır beyanname verme sınırı olup, gelir tutarının bu tutarı geçmesi durumunda tamamı vergiye tabidir.
Kira vergisini gerçek gider yöntemi ile hesaplamak götürü gider yöntemine göre daha zordur. Bu yöntemde gayrimenkul için yapılan giderler ödenecek olan kira gelirinden düşülür. Kira geliri hesaplama gerçek gider yöntemiyle hesaplanırsa bazı harcamalar belgeye dayandırılarak toplam kira gelirinden düşülebilir. Bazı giderler ise şunlardır;
Elektrik, su vb. harcamalar,
Konutun sigorta gideri,
Konut için verilen harçlar,
Konut için ödenen vergiler,
Bakım ve onarım masrafları,
Amortisman bedelleri,
Kirada oturulması durumunda ödenen kira tutarları,
Eğitim masrafları,
Sağlık masrafları,
Sağlık ve Hayat sigortaları,
- Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde İndirilecek Giderin Hesaplanması Gerçek gider yönteminin seçilmesi ve konut kira gelirlerine uygulanan istisnadan yararlanılması durumunda, gerçek gider tutarının istisnaya isabet eden kısmı, gayri safi hasılattan indirilemeyecektir.
Vergiye tabi hasılata isabet eden indirilebilecek gider kısmı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanabilir.
İndirilebilecek Gider = Toplam Gider x Vergiye Tabi Hasılat* Toplam Hasılat (*)
(Vergiye Tabi Hasılat = Toplam Hasılat – Mesken Kira Geliri İstisnası)
GÖTÜRÜ YÖNTEMİ SEÇENİLMESİ DURUMUNDA BEYANA TABİ GELİRE ÖRNEK: Kira geliri aylık net 5.000TL olduğunu ve 2020 Yılında toplamda 60 Bin TL kira alınmış olsun.
TAHSİL EDİLEN KİRA BEYANI
KİRA TUTARI (NET ELE GEÇEN) : 60.000,00TL
KONUT İSTİSNA TUTARI (-) : 6.600,00TL
İNDİRİLEBİLECEK GÖTÜRÜ GİDER%15) : 8.010,00 TL
VERGİ MATRAHI
VERGİYE TABİ GELİR : 45.390,00 TL
HESAPLANAN VERGİ
ÖDENECEK VERGİSİ KİRA VERGİSİ : 7.978,00 TL
ÖDENECEK DAMGA VERGİSİ : 97,20 TL
ÖDENECEK VERGİLER TOPLAMI : 8.075,20 TL
Beyanname Verme Dönemi: 1 – 31 Mart 2021’dir.
2020 Vergi Dilimleri:
22.000 TL’ye kadar %15
49.000 TL’nin 22.000 TL’si için 3.300 TL, fazlası için %20
120.000 TL’nin 49.000 TL’si için 8.700 TL, fazlası için %27
600.000 TL’nin 120.000 TL’si için 27.870 TL, fazlası için %35
600.000 TL’den fazlasının 600.000 TL’si için 195.870 TL, fazlası%40